売掛金が回収不能となった（貸倒損失）　【消費税パーフェクトガイド.com】

倒産した国内取引先会社に対する売掛債権（売掛金、受取手形）が回収不能となった場合、その売上債権にかかる売上高が課税取引であったなら、貸倒れも課税取引。

その売上債権にかかる売上高が不課税取引、非課税取引、免税取引であれば、貸倒れも上記に準じる。

また、事業者が売上時に免税事業者であれば、売上高が課税取引であっても消費税が未計上であるため、貸倒れ時も消費税は考慮されない。

【仕訳】

国内の事業者に324,000円の商品を掛で売り上げた。 1の事業者が倒産し、売掛債権が貸し倒れた。
1.借方	売掛金	324,000	貸方	売上高	300,000
				仮受消費税	24,000
2.借方	貸倒損失	300,000	貸方	売掛金	324,000
	仮受消費税	24,000

国内の事業者に300,000円の商品を掛で売り上げた（自社は免税事業者）。 1の事業者が倒産し、売掛債権が貸し倒れた。
1.借方	売掛金	300,000	貸方	売上高	300,000
2.借方	貸倒損失	300,000	貸方	売掛金	300,000

賃貸物件（居住用）にかかる家賃未収金200,000円が回収不能となった。
借方	貸倒損失	200,000	貸方	未収金	200,000
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